DETEKSI KECURANGAN MELALUI FRAUD PENTAGON: STUDI LITERATUR
DOI:
https://doi.org/10.65244/jggeconomic.v2i1.371Keywords:
Fraud Pentagon, Kecurangan Laporan Keuangan, Tinjauan Literatur Sistematis, Deteksi Fraud, Indikator Keuangan, Tata Kelola PerusahaanAbstract
Studi literatur sistematis ini bertujuan untuk: (1) mensintesis dan menganalisis inkonsistensi temuan penelitian empiris mengenai efektivitas teori Fraud Pentagon dalam mendeteksi kecurangan laporan keuangan di Indonesia; (2) mengidentifikasi sumber variasi hasil yang meliputi variasi operasionalisasi variabel, konteks penelitian, dan perbedaan metodologi; serta (3) mengembangkan dan mengusulkan seperangkat indikator operasional yang lebih komprehensif dan terstandarisasi untuk kelima elemen Fraud Pentagon berdasarkan konsolidasi tubuh literatur yang ada. Penelitian ini menggunakan pendekatan systematic literature review dengan metode kualitatif deskriptif-analitis. Sumber data utama adalah 30 artikel jurnal ilmiah yang dipublikasikan pada periode 2020-2025, yang telah dipetakan sebelumnya. Teknik analisis data dilakukan melalui analisis konten tematik (thematic content analysis) dan sintesis naratif (narrative synthesis) untuk mengidentifikasi pola, kontradiksi, dan mengembangkan kerangka konseptual yang lebih kuat. Analisis mengungkap tiga temuan utama. Pertama, terdapat inkonsistensi hasil yang signifikan antar penelitian; misalnya, Financial Target (ROA) signifikan pada studi BUMN namun tidak signifikan pada sektor keuangan. Kedua, inkonsistensi ini bersumber dari: (a) variasi penggunaan proksi variabel (misal, Pressure diukur dengan ROA, leverage, atau perubahan aset), (b) pengaruh konteks spesifik (sektor, tata kelola), dan (c) perbedaan alat ukur kecurangan (F-Score, Beneish M-Score, studi kualitatif). Ketiga, sebagai kontribusi utama, penelitian ini berhasil mengembangkan 12 indikator Fraud Pentagon yang diperkaya dengan proksi empiris yang kuat dari literatur, seperti menambahkan frekuensi rapat dewan untuk Ineffective Monitoring dan kompleksitas kontrak untuk Nature of Industry. Kerangka indikator yang dikembangkan memberikan implikasi teoretis dengan memperkuat sifat kontingensi teori Fraud Pentagon, serta implikasi praktis bagi regulator, auditor, dan dewan komisaris sebagai alat risk assessment yang lebih komprehensif. Penelitian ini merekomendasikan uji empiris lebih lanjut terhadap indikator yang dikembangkan dan integrasi pendekatan kuantitatif-kualitatif dalam penelitian mendatang.
Downloads
References
Affiah, M. P., & Poernamawatie, F. (2025). Financial Statement Fraud Detection with the Fraud Pentagon Approach in State-Owned Enterprises. JIAFE (Jurnal Ilmiah Akuntansi Fakultas Ekonomi), II(1), 81–98. https://doi.org/10.34204/jiafe.v11i1.10865
Anjeli, R., Novianti, N., Rahmawati, N., & Rifa, D. (2024). Deteksi Fraudulent Financial Reporting Menggunakan Fraud Pentagon. Jurnal Kajian Akuntansi dan Auditing, 20(2). https://jkaa.bunghatta.ac.id
Bakti Milenia Mintara, M., & Nugrahesthy Sulistya Hapsari, A. (2021). Pendeteksian Kecurangan Pelaporan Keuangan Melalui Fraud Pentagon Framework. Perspektif Akuntansi, 4(1), 35–58. https://doi.org/10.24246/persi.vXiX.p35-58
Boedihardjo, D. C., & Ardini, L. (2024). Pelanggaran Postulat Audit dalam Audit Laporan Keuangan PT Garuda Indonesia Tahun 2018. Jurnal Bisnis Perspektif (BIP’s), 16(1), 64–77. http://jurnal.ukdc.ac.id/index.php/BIP
Budiman, A., Ramadani, A., & Khalifa, L. R. (n.d.). Pengaruh Fraud Triangle terhadap Deteksi Kecurangan Laporan Keuangan pada PT Garuda Indonesia Periode 2016–2020. Prosiding SENAKOTA. https://prosiding.senakota.nusaputra.ac.id/index.php/prosiding/article/view/99
Christian, N., & Junnestine. (2021). Analisis Revenue Shenanigans pada Perusahaan PT Garuda Indonesia (Persero) Tbk. Jurnal Progress, 4(2).
Christian, N., & Visakha, B. (2021). Analisis Teori Fraud Pentagon dalam Mendeteksi Fraud pada Laporan Keuangan Perusahaan yang Terdaftar di BEI. Conference on Management, Business, Innovation, Education and Social Science (COMBINES), 1(1). https://journal.uib.ac.id/index.php/combines
Christian, N., Jessica, & Rionaldo, L. (2021). Pendeteksian Financial Shenanigans pada Laporan Keuangan PT Garuda Indonesia Tbk. Jurnal Maneksi, 10(1).
Dewi, I. O., Wahyudi, I., Setiawan, N., & Uyun, J. (n.d.). Fraud Ditinjau dari Etika Profesi dan Etika Bisnis. Jurnal Melati. https://ejournal.ahmaddahlan.ac.id/index.php/melati
Fadhlurrahman, A. N. (2021). Deteksi Fraud Financial Statement Menggunakan Model Fraud Pentagon pada Perusahaan yang Terdaftar di JII Tahun 2016–2018. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam (JIEI), 7(02), 1076–1083. https://doi.org/10.29040/jiei.v7i2.2566
Faradiza, S. A. (n.d.). Fraud Pentagon Dan Kecurangan Laporan Keuangan. EkBis: Jurnal Ekonomi dan Bisnis. https://ejournal.uin-suka.ac.id/febi/ekbis/article/view/21-01/621
Ghaizky Ara Bahar, & Setiawan, T. (2022). Analisis Fraud Pentagon terhadap 4 Perusahaan yang Terdeteksi Melakukan Kecurangan Laporan Keuangan. Media Ilmiah Akuntansi, 10(1). http://mia.iaikapddkijakarta.id
Hastuti, P. M. D., Rahayu, S., & Pratiwi, E. C. (2023). Fraud Pentagon Theory Terhadap Kecurangan Laporan Keuangan di Sektor Perusahaan Manufaktur. Jurnal Ekobistek, 12(2), 614–621. https://doi.org/10.35134/ekobistek.v12i2.602
Kharimah, K. N., Nugraha, N., Budiyono, I., & Arumsari, V. (2024). The Role of Fraud Pentagon Elements in Financial Statement Fraud: Evidence from Islamic Commercial Banks in Indonesia. Economica: Jurnal Ekonomi Islam, 15(2), 159–185. https://doi.org/10.21580/economica.2024.15.2.22299
Mumpuni, P. N. D., & Jatiningsih, D. E. S. (2020). Deteksi Kecurangan Pada Badan Usaha Milik Negara Pendekatan Fraud Pentagon Theory. Business and Economics Conference in Utilization of Modern Technology.
Murnandes, M., & Budyastuti, T. (2025). Analisis Fraud Pentagon Dalam Mendeteksi Financial Statement Fraud. Gorontalo Accounting Journal, 8(1), 205–215. https://doi.org/10.32662/gaj.v8i1.4065
Nadiva, P. A. (2022). Mendeteksi Kecurangan Laporan Keuangan dengan Analisis Teori Fraud Pentagon. JURNAL RISET KEUANGAN DAN AKUNTANSI (JRKA), 8(2). https://doi.org/10.25134/jrka.v8i2.8344
Nur Abdillah, Ludmilla, R., Ridwan, A., & Madewi, A. (2023). Akuntansi Forensik Dan Kecurangan (Fraud) (Studi Kasus PT. Garuda Indonesia Tbk). INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research, 3(6), 8214–8221. https://j-innovative.org/index.php/Innovative
Oktaviani, N., & Wenny, C. D. (2023). Fraud Pentagon Dalam Mendeteksi Financial Statement Fraud. MDP Student Conference (MSC) 2023.
Puryati, D., Aureliya, F. K., Aulia, D. R., & Ramadhan, I. (2024). Fraud Pentagon Model dan Analisis Kecurangan Laporan Keuangan (Fraud Pentagon Model and Financial Statement Fraud). Jurnal Riset Akuntansi dan Auditing, 11(3), 35–50. https://doi.org/10.55963/jraa.v11i3.702
Rahman, A. A., & Nurbaiti, A. (2019). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kecurangan Laporan Keuangan dalam Perspektif Fraud Pentagon. Journal Accounting and Finance, 3(2). https://journals.telkomuniversity.ac.id/jaf/article/view/2229/1181
Rudiyanto, E. A. B., Marita, & Yulita F., L. (2022). Analisis Pentagon Fraud dalam Mendeteksi Fraudulent Financial Statement: Studi Empiris pada Perusahaan Badan Usaha Milik Negara. Proceeding of National Conference on Accounting & Finance (NCAF), 4.
Sanulika, A., & Hidayati, W. N. (n.d.). Analisis Perbandingan Fraud Pentagon dengan Beneish Ratio dalam Pendeteksian Fraudulent Financial Reporting dengan Opini Audit sebagai Variabel Moderating. Jurnal Ilmiah Akuntansi Universitas Pamulang. http://openjournal.unpam.ac.id/index.php/JIA/index
Satyodriyani, K. R., Restarani, H., & Kaltum, U. (2023). Pengukuran Kinerja PT Garuda Indonesia Tbk Berbasis Balanced Scorecard. Akuntansi Bisnis dan Manajemen (ABM), 30(2), 145–160. https://journal.stie-mce.ac.id/index.php/jabm/article/view/1280/488
Sukma Aini, Masyadi, Mutmainna Andi Sudirman, & Asrah. (n.d.). Analisis Kinerja Keuangan Pada Pt. Garuda Indonesia ( Persero) Tbk. Jurnal Metansi. https://journal.metansi.unipol.ac.id/index.php/jurnalmetansi/article/view/336/305
Syahla Pridehan, Maharam, V., Pane, E. N., & Tarina, D. D. Y. (2024). Analisis Hukum terhadap Kewajiban Laporan Keuangan di Pasar Modal: Studi Kasus Manipulasi Laporan Keuangan PT Garuda Indonesia Tahun 2018. Media Hukum Indonesia (MHI), 2(4), 903–908. https://doi.org/10.5281/zenodo.14349190
Ulfah Syu'latul Az Zahrah, Hayati, R., & Leniwati, D. (2025). Analisis Kinerja Sosial PT Garuda Indonesia Tbk Berbasis Laporan Berkelanjutan 2024. Akuntansi Manajemen Bisnis dan Manajemen (ABM), 32(2), 163–182. https://doi.org/10.35606/jabm.v32i2.1600
Victoria Chendra, S., Laeticia, E., Alayah Putri, K., & Cahyasar, D. (n.d.). Analisis Laporan Keuangan PT Garuda Indonesia Menggunakan Metode Horizontal dan Vertikal untuk Menilai Kinerja Keuangan. Jurnal Akua. https://journal.yp3a.org/index.php/akua/article/view/3568
Wicaksono, B., Rachman, A., & Setyaningsih, P. A. (2023). Pengaruh Fraud Pentagon, Stabilitas Keuangan, dan Tekanan Eksternal Terhadap Kecurangan Laporan Keuangan. Monex – Journal of Accounting Research, 12(02). https://ejournal.poltekharber.ac.id/index.php/monex/article/view/5472/2523
Angelina, C., & Christian, N. (2022). Analisis Teori Fraud Pentagon S.C.O.R.E Method dalam Mendeteksi Fraud pada Laporan Keuangan Perusahaan. FAIR VALUE: Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan, 4(Spesial Issue 3).
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 Journal of Golden Generation Economic
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
Authors who publish with Journal of Golden Generation Economic agree to the following terms:
- Authors retain copyright and grant the Journal of Golden Generation Economic right of first publication with the work simultaneously This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License. that allows others to share the work with an acknowledgment of the work's authorship and initial publication in this journal.
- Authors can enter into separate, additional contractual arrangements for the non-exclusive distribution of the published version of the work (e.g., post it to an institutional repository or edit it in a book), with an acknowledgment of its initial publication in this journal.
- Authors are permitted and encouraged to post their work online (e.g., in institutional repositories or on their website) before and during the submission process, as it can lead to productive exchanges, as well as earlier and greater citation of published work.
