Pengaruh Book-Tax Differences dan Strategi Manajemen Laba Terhadap Praktik Penghindaran Pajak
DOI:
https://doi.org/10.65244/jggeconomic.v2i3.1213Keywords:
Book-Tax Differences, manajemen laba, penghindaran pajak, perusahaan manufaktur, Bursa Efek IndonesiaAbstract
Penelitian ini bertujuan menganalisis pengaruh Book-Tax Differences dan strategi manajemen laba terhadap praktik penghindaran pajak pada perusahaan manufaktur subsektor industri barang konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2020–2024. Penelitian menggunakan metode kuantitatif dengan pendekatan kausalitas serta analisis regresi linier berganda terhadap 45 perusahaan sampel yang diperoleh melalui teknik purposive sampling. Hasil penelitian menunjukkan bahwa Book-Tax Differences dan manajemen laba berpengaruh positif dan signifikan terhadap penghindaran pajak, baik secara parsial maupun simultan. Penelitian ini menyimpulkan bahwa peningkatan perbedaan laba akuntansi dan laba fiskal serta praktik manajemen laba dapat meningkatkan kecenderungan perusahaan melakukan penghindaran pajak.
Downloads
References
Ahmad, R., & Fitri, E. N. (2025). Pengaruh Manajemen Laba dan Transfer Pricing Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Sektor Barang Konsumen Primer Periode 2018 – 2023). JEKOS : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi, Sosial & Kewirausahaan, 3, 88–100.
Brigham, E. F., & Houston, J. F. (2019). Fundamentals of Financial Management. Cengage Learning.
Dechow, P. M., Sloan, R. G., & Sweeney, A. P. (1995). Detecting Earnings Management. The Accounting Review, 193–225.
Falbo, T. D., & Firmansyah, A. (2021). Penghindaran Pajak Di Indonesia: Multinationality Dan Manajemen Laba. Bisnis-Net Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 4(1), 94–110. https://doi.org/10.46576/bn.v4i1.1325
Febriyanti, N., & Faisal. (2023). Pengaruh Manajemen Laba Terhadap Penghindaran. Diponegoro Journal of Accounting, 12, 1–13. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Feryansyah, Handajani, L., & Hermanto. (2020). Pengaruh Manajemen Laba Terhadap Agresivitas Pajak dengan Good Corporate Governance dan Kebijakan Dividen sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal EMBA : Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 8(4), 140–155. https://doi.org/10.35794/emba.v8i4.30601
Fitriyah, T., Priyadi, I. H., & Purnamawati, A. M. (2025). Book Tax Difference and Thin Capitalization as Determinants of Tax Avoidance: Empirical Evidence of Manufacturing Companies. Shafin: Sharia Finance and Accounting Journal, 5(2), 13–24. https://doi.org/10.19105/sfj.v5i2.20903
Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 25.0. Semarang : Universitas Diponegoro.
Handayani, N. T., Marundha, A., & Khasanah, U. (2024). Pengaruh Manajemen Laba, Profitabilitas, dan Likuiditas terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Properti dan Real Estate yang Terdaftar di BEI pada Tahun 2018-2022). Jurnal Economina, 3(2), 197–218. https://doi.org/10.55681/economina.v3i2.1191
Hartanto, Y. A., & Sudirgo, T. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Kepemilikan Institusional, dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Multiparadigma Akuntansi, V(2), 546–555.
Herusetya, A., & Stefani, C. (2020). The Association of Tax Aggressiveness on Accrual and Real Earnings Management. Journal of Accounting and Investment, 21(3). https://doi.org/10.18196/jai.2103158
Imam, S., Kardinna, G., & Amrania, P. (2024). Pengaruh Manajemen Laba dan Transfer Pricing Terhadap Praktik Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Keuangan Dan Bisnis, 2(2), 394–402.
Jati, D. P., & Murwaningsari, E. (2020). Hubungan Book Tax Differences Terhadap Tax Avoidance Dengan Manajemen Laba Sebagai Variabel Moderasi. JRAP : Jurnal Riset Akuntansi Dan Perpajakan, 7(2), 203–218.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the Firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3, 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Kasmir. (2019). Analisis Laporan Keuangan (Rev.ed). Rajawali Pers.
Lumbantoruan, P. Y., Situmorang, M., & Budianti, W. (2024). Pengaruh Transfer Pricing, Manajemen Laba, Capital Intensity, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan BUMN (Non Bank) yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2015-2019. JATAMA : Jurnal Akuntansi Pratama, 1. https://jatama-feb.unpak.ac.id/index.php/jatama/index
Mardiasmo. (2016). Perpajakan (Terbaru). Penerbit Andi.
Muslim, A. Y., & Sari, D. (2023). Taktik Pajak: Mengeksplorasi Hubungan Corporate Risk, Book Tax Differences, Tax Avoidance, dan Manajemen Laba. Jurnal Riset Akuntansi & Perpajakan (JRAP), 10(2), 308–320. https://doi.org/10.35838/jrap.2023.010.02.25
Nuraini, N., Sunarta, K., & Fadillah, H. (2025). Analisis Book Tax Differences Di Sektor Industrials Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2020-2022. JATAMA: Jurnal Akuntansi Pratama, 2(1). https://jatama-feb.unpak.ac.id/index.php/jatama/index
Putra, andika pratama, & Pratami, Y. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Kepemilikan Institusional, Dan Dewan Komisaris Independen Terhadap Praktik Penghindaran Pajak. Journal of Islamic Finance and Accounting Research, 3(1), 01–18. http://ejournal.iainsurakarta.ac.id/index.php/jifa
Putri, S. A., & Yuliafitri, I. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Pertumbuhan Penjualan dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Penelitian Inovatif (JUPIN), 4(3), 1499–1514. https://doi.org/10.54082/jupin.543
Rahmani, A. N. (2025). Pengaruh Profitabilitas, Book Tax Differences dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Kasus Pada Perusahaan Sektor Energi yang Terdaftar di BEI Periode 2020-2024). Journal of Accounting and Finance Management, 6(5), 2940–2951. https://doi.org/10.38035/jafm.v6i5.2865
Republik Indonesia. (2021). Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan. https://www.pajak.go.id/
Romli, A., & Lastanti, H. S. (2024). Pengaruh Manajemen Laba Riil dan Kinerja Keuangan terhadap Agresivitas Pajak dengan Pemoderasi Dewan Komisaris Independen. Jurnal Syntax Admiration, 5(2), 631–649. https://doi.org/10.46799/jsa.v5i2.1003
Roychowdhury, S. (2006). Earnings management through real activities manipulation. Journal of Accounting and Economics, 42(3), 335–370. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2006.01.002
S K Rahayu. (2023). Tax Audit Effectiveness: Detection of Tax Sheltering Through Implication Book Tax Differences on Earnings Management. Proceeding of International Conference on Business, Economics, Social Sciences, and Humanities, 5, 247–256. https://doi.org/10.34010/icobest.v3i.143
Scott, W. R. (2015). Financial Accounting Theory (7th ed.). Pearson.
Sugiyono. (2020). Metode penelitian kuantitatif, kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Suwardjono. (2020). Teori Akuntansi: Perekayasaan Pelaporan Keuangan (Ketiga). Yogyakarta: BPFE.
Trisnawati, F. D., & Ardillah, K. (2023). Pengaruh Thin Capitalization , Transfer Pricing , dan Manajemen Laba Terhadap Agresivitas Pajak. KALBISIANA : Jurnal Mahasiswa Institut Teknologi Dan Bisnis Kalbis, 9(4), 585–596.
Ulya, H. R., & Handayani, S. (2021). Analisis Pengaruh Tanggung Jawab Sosial Perusahaan (Corporate Social Responsibility), dan Manajemen Laba Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan Dengan Insentive Sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar Tahun 2015-. Diponegoro Journal of Accounting, 10(1), 1–9. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Wardani, D. M. K., & Nugrahanto, A. (2022). Pengaruh Book-Tax Differences, Accrual, Dan Operating Cash Flow Terhadap Upaya Penghindaran Pajak. JURNAL PAJAK INDONESIA (Indonesian Tax Review), 6(1), 159–182. https://doi.org/10.31092/jpi.v6i1.1721
Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1986). Positive accounting theory. Prentice Hall International.
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 Miftahul Karimah, Nyimas Wardatul Afiqoh (Author)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
Authors who publish with Journal of Golden Generation Economic agree to the following terms:
- Authors retain copyright and grant the Journal of Golden Generation Economic right of first publication with the work simultaneously This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License. that allows others to share the work with an acknowledgment of the work's authorship and initial publication in this journal.
- Authors can enter into separate, additional contractual arrangements for the non-exclusive distribution of the published version of the work (e.g., post it to an institutional repository or edit it in a book), with an acknowledgment of its initial publication in this journal.
- Authors are permitted and encouraged to post their work online (e.g., in institutional repositories or on their website) before and during the submission process, as it can lead to productive exchanges, as well as earlier and greater citation of published work.
